动态与观点
- 引 言 -
“外国国籍+跨境交易+国际避税地”式逃避税行为，在中国税务机关不断完善的监管手段下，将无所遁形。高净值人士如何防范税收风险，避免被误诊为逃避税？
“准确纳税”至关重要！
- 探 讨 -
一、吴某凡典型案例
北京市税务局对吴某凡2019-2020年期间的偷逃税行为，追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计6.00亿元。
信息来源：国家税务总局北京市税务局
二、吴某凡的税收筹划方案
掩人耳目的外观：
① 吴某凡，加拿大籍。
② 在境外避税地设立企业，享受当地税收政策。
比如，享受“避税地以外获得的收入不征税”，从而实现劳务报酬在中国和避税地“双重不征税”效果。（既不在中国纳税，也不在避税地纳税）
③ 要求中国境内企业将其劳务报酬支付给境外避税地企业。
④ 隐匿从中国境内取得应税收入的事实，或转换收入性质进行虚假申报。
中国税务机关认定的交易实质：
① 吴某凡虽为加拿大籍，但在2019-2020年构成中国的税收居民。
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，中国税收居民个人，应就其来自中国境内外所得依法缴纳个人所得税。
② 吴某凡的劳务报酬所得来源于中国境内。
③ 吴某凡应按照《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，缴纳个人所得税。
三、涉外高净值人士如何自检自查，规避税务风险
确认自己的税收居民身份
国籍不等于税籍，两者有一定的关联性，但并不等同。吴某凡具有加拿大籍，但在2019-2020年期间，属于中国税收居民。
① 为什么需要判断自己的税收居民身份？
决定如何纳税！
A比如，不构成中国的税收居民且无来源于中国的所得，则中国税务机关无征税权。
B比如，不构成中国的税收居民但有来源于中国的所得，则中国税务机关就来源于中国的所得一般可以有征税权。
C比如，只构成中国的税收居民，则中国税务机关对其全球所得具有征税权。
D比如，同时构成两国的税收居民（中国不承认双重国籍，但承认双重税籍），中国税务机关一般可以有征税权。
② 如何判断自己的税收居民身份？
第一步，通过《中华人民共和国个人所得税法》及相关规定，判断是否属于中国税收居民。
第二步，通过国籍/永久居留权所在国相关规定，判断是否属于该国税收居民。
第三步，通过中国与该国（地区）的税收协定/安排，分析两国/地区对于征税权的划分方式。
梳理自己的所得类型及来源
在与客户的日常沟通中，经常遇到客户对于自己所得“说不清”的情况。说不清的原因可能很多，但这绝非良久之计。毕竟，被税务机关约谈的时候，是必须要“说清”的。
① 为什么要梳理自己的所得类型及来源？
有的才能放矢！
税务合规/税务筹划本身都属于“精细”工作，只有细致区分每一种情况，才能依据具体的法律法规进行合规纳税、准确纳税。草莽时代早已是过去时，精细与合规才是行稳致远的良方。
② 如何梳理自己的所得类型及来源？
第一步，梳理自己的全部所得内容。
第二步，梳理所得的来源地，即来源于中国还是来源于国籍/永久居留权所在国/地区。
第三步，针对分国/地区所得，梳理来源的类型：劳务报酬所得、经营所得、财产转让所得、继承所得......
准确纳税
① 为什么需要准确纳税？
交该交的税，享该享的税收优惠。既不逾越税法的红线，像范某冰、郑某爽、吴某凡等偷逃税；也不浪费政策红利，面对国家给予的税收优惠政策置之不理。
② 如何做到准确纳税？
在确认自己的税收居民身份、梳理自己的所得类型及来源基础上，对照中国以及国籍/永久居留权所在国/地区的相关规定，逐项依法合规纳税。
当然，因为税法的复杂性，建议提前寻求专业人士咨询。
以一个小角度感受一下中国税法的复杂性：
仅仅中国，2019年更新税收法规制度178篇，2020年更新税收法规制度137篇，2021年更新税收法规制度147篇，平均每2.5天更新一篇税收新规，这种量级的制度更新，对于非专业专职人士是很难做到与时俱进的。
不心存侥幸
不置之不理
不过度纠正
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